房地產(chǎn)稅是一個(gè)綜合性概念，即一切與房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)動(dòng)過(guò)程有直接關(guān)系的稅都屬于房地產(chǎn)稅。在我國(guó)包括房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅、印花稅、土地稅、方向調(diào)節(jié)稅、契稅、耕地占用稅等。

房地產(chǎn)稅背景

房地產(chǎn)建設(shè)環(huán)節(jié)涉及耕地占用稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、建筑安裝營(yíng)業(yè)稅及附征城建稅、費(fèi)附加、企業(yè)所得稅和印花稅;交易環(huán)節(jié)，賣(mài)方銷售需繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅及附征的城建稅和費(fèi)附加、土地稅、企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅。截止2015年7月，個(gè)人買(mǎi)賣(mài)房屋暫時(shí)免征土地稅和印花稅。

現(xiàn)階段，在供求關(guān)系緊張的市場(chǎng)環(huán)境下，賣(mài)方承擔(dān)的稅負(fù)基本轉(zhuǎn)嫁至買(mǎi)方，增加了中低收入人群和自住等合理需求的購(gòu)房負(fù)擔(dān)，偏離了調(diào)控方向。以2013年房地產(chǎn)相關(guān)稅收為例，直接來(lái)源于房地產(chǎn)的稅收收入約為2.56萬(wàn)億元，占全國(guó)稅收收入比重約為23.1%，占全國(guó)財(cái)政收入比重約為19.8%。其中，建設(shè)環(huán)節(jié)收入在房地產(chǎn)稅收收入中占35.6%，交易環(huán)節(jié)收入占54.9%，保有環(huán)節(jié)稅收僅占9.5%。

根據(jù)房地產(chǎn)稅立法改革總體思路，擬在房地產(chǎn)相關(guān)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)總體不變的前提下，適當(dāng)提高保有環(huán)節(jié)稅負(fù)，降低建設(shè)、交易環(huán)節(jié)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。目前外國(guó)一些發(fā)達(dá)國(guó)家的房地產(chǎn)稅收入占地方稅收的70%以上，而中國(guó)8%左右。

房地產(chǎn)稅發(fā)展歷程

1949年中華人民共和國(guó)建立后，政務(wù)院發(fā)布《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》(1950年)將房產(chǎn)稅列為開(kāi)征的14個(gè)稅種之一。

1951年8月政務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)城市房地產(chǎn)稅暫行條例》，將房產(chǎn)稅與地產(chǎn)稅合并為房地產(chǎn)稅。

1973年簡(jiǎn)化稅制，把對(duì)國(guó)營(yíng)企業(yè)和集體企業(yè)征收的城市房地產(chǎn)稅并入工商稅，保留稅種只對(duì)房管部門(mén)、個(gè)人、外國(guó)僑民、外國(guó)企業(yè)和外商企業(yè)征收。

1984年改革工商稅制，國(guó)家決定恢復(fù)征收房地產(chǎn)稅，將房地產(chǎn)稅分為房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅兩個(gè)稅種。

1986年9月15日國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》，同年10月1日起施行，適用于國(guó)內(nèi)單位和個(gè)人。

2014年稅收專項(xiàng)檢查大幕初啟。記者從國(guó)家稅務(wù)總局獲悉，房地產(chǎn)及建筑安裝業(yè)再次被列為指令性檢查項(xiàng)目，這是房地產(chǎn)業(yè)自2002年以來(lái)連續(xù)12年被納入檢查范圍。體量大、利潤(rùn)高的房地產(chǎn)行業(yè)涉及8個(gè)稅種，包括廣受關(guān)注的土地稅。在往年的稅收專項(xiàng)檢查中，房地產(chǎn)行業(yè)成了查補(bǔ)稅款的“大戶”，有些年份幾乎占到全部查補(bǔ)稅款數(shù)額的一半，其涉稅違法手段花樣百出。

房地產(chǎn)稅從試點(diǎn)到立法

2011年1月，上海開(kāi)展對(duì)部分個(gè)人住房征收房地產(chǎn)稅試點(diǎn)，適用稅率暫定為0.6%。征收對(duì)象為本市居民二套房及非本市居民新購(gòu)房。

2011年1月，重慶啟動(dòng)房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)，征收對(duì)象為個(gè)人擁有的獨(dú)棟商品住宅、個(gè)人新購(gòu)的高檔住房，以及在重慶市同時(shí)無(wú)戶籍、無(wú)企業(yè)、無(wú)工作的個(gè)人新購(gòu)的二套房。

2012年11月，時(shí)任財(cái)政部部長(zhǎng)謝旭人提出，房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)將在全國(guó)范圍內(nèi)推開(kāi)，同時(shí)將積極推進(jìn)單位房產(chǎn)的房地產(chǎn)稅改革。

2012年底，住建部部長(zhǎng)姜偉新表示，正在研究房地產(chǎn)稅試點(diǎn)，2013年將繼續(xù)推進(jìn)城鎮(zhèn)個(gè)人住房信息系統(tǒng)建設(shè)、編制實(shí)施好住房發(fā)展和建設(shè)規(guī)劃。

2013年2月，時(shí)任國(guó)務(wù)院總理溫家寶主持國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，會(huì)議確定，嚴(yán)格執(zhí)行商品住房限購(gòu)措施，擴(kuò)大個(gè)人住房房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)范圍。

2013年5月，國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)的國(guó)家發(fā)改委《關(guān)于2013年深化經(jīng)濟(jì)體制改革重點(diǎn)工作的意見(jiàn)》明確提出，將擴(kuò)大房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)范圍。

2013年5月，國(guó)土資源部副部長(zhǎng)胡存智表示，預(yù)計(jì)2014年6月底前出臺(tái)不動(dòng)產(chǎn)登記條例。認(rèn)為，條例出臺(tái)后，全面征房地產(chǎn)稅技術(shù)條件基本具備。

2013年7月，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)通知明確，研究擴(kuò)大個(gè)人住房房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)范圍。

2013年8月，財(cái)政部向全國(guó)常委會(huì)預(yù)算工委通報(bào)時(shí)表示，將擴(kuò)大個(gè)人住房房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)范圍，為全面推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革進(jìn)一步積累經(jīng)驗(yàn)。

2014年8月8日，2014博鰲房地產(chǎn)論壇上，財(cái)經(jīng)、財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)賈康在會(huì)上指出，房產(chǎn)稅改革方向已被高決策層鎖定，可能在2017年實(shí)施。有觀點(diǎn)指出，房產(chǎn)稅會(huì)以2017年為界開(kāi)征，2017年前銷售的房屋以及首套住房有可能免征。

2015年7月，據(jù)《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》，中國(guó)房地產(chǎn)稅立法初稿已基本成形，正在內(nèi)部征求意見(jiàn)并不斷完善中。房地產(chǎn)稅主體稅種或由房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅合并，具體稅率可能將由地方在確定的稅率區(qū)間內(nèi)自行決定。

房地產(chǎn)稅新消息

2015年7月，據(jù)《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》，中國(guó)房地產(chǎn)稅立法初稿已基本成形，正在內(nèi)部征求意見(jiàn)并不斷完善中。房地產(chǎn)稅主體稅種或由房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅合并，具體稅率可能將由地方在確定的稅率區(qū)間內(nèi)自行決定。

據(jù)《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》，房地產(chǎn)稅立法初稿已基本成形，現(xiàn)階段應(yīng)在全國(guó)、財(cái)政部?jī)?nèi)部征求意見(jiàn)，進(jìn)行完善，還沒(méi)有到向等社會(huì)各界征求意見(jiàn)的階段。但房地產(chǎn)稅改革路徑的大框架已基本成形，主要是把現(xiàn)有的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅合并成為新的房地產(chǎn)稅，增加房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的稅負(fù)，以房地產(chǎn)的評(píng)估值為征稅基礎(chǔ)。土地稅、契稅等稅種暫不納入房地產(chǎn)稅，隨著房地產(chǎn)稅征收步入正軌，未來(lái)會(huì)再進(jìn)行改革。

針對(duì)將在什么時(shí)間、以何種形式開(kāi)征，以及征收對(duì)象、免征范圍的劃定等涉及具體執(zhí)行層面的問(wèn)題，尚無(wú)定論。

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