房地產(chǎn)稅是一個綜合性概念，即一切與房地產(chǎn)經(jīng)濟運動過程有直接關(guān)系的稅都屬于房地產(chǎn)稅。在我國包括房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅、印花稅、土地稅、方向調(diào)節(jié)稅、契稅、耕地占用稅等。

房地產(chǎn)稅背景

房地產(chǎn)建設(shè)環(huán)節(jié)涉及耕地占用稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、建筑安裝營業(yè)稅及附征城建稅、費附加、企業(yè)所得稅和印花稅;交易環(huán)節(jié)，賣方銷售需繳納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅及附征的城建稅和費附加、土地稅、企業(yè)所得稅或個人所得稅。截止2015年7月，個人買賣房屋暫時免征土地稅和印花稅。

現(xiàn)階段，在供求關(guān)系緊張的市場環(huán)境下，賣方承擔的稅負基本轉(zhuǎn)嫁至買方，增加了中低收入人群和自住等合理需求的購房負擔，偏離了調(diào)控方向。以2013年房地產(chǎn)相關(guān)稅收為例，直接來源于房地產(chǎn)的稅收收入約為2.56萬億元，占全國稅收收入比重約為23.1%，占全國財政收入比重約為19.8%。其中，建設(shè)環(huán)節(jié)收入在房地產(chǎn)稅收收入中占35.6%，交易環(huán)節(jié)收入占54.9%，保有環(huán)節(jié)稅收僅占9.5%。

根據(jù)房地產(chǎn)稅立法改革總體思路，擬在房地產(chǎn)相關(guān)稅費負擔總體不變的前提下，適當提高保有環(huán)節(jié)稅負，降低建設(shè)、交易環(huán)節(jié)稅費負擔。目前外國一些發(fā)達國家的房地產(chǎn)稅收入占地方稅收的70%以上，而中國8%左右。

房地產(chǎn)稅發(fā)展歷程

1949年中華人民共和國建立后，政務院發(fā)布《全國稅政實施要則》(1950年)將房產(chǎn)稅列為開征的14個稅種之一。

1951年8月政務院發(fā)布《中華人民共和國城市房地產(chǎn)稅暫行條例》，將房產(chǎn)稅與地產(chǎn)稅合并為房地產(chǎn)稅。

1973年簡化稅制，把對國營企業(yè)和集體企業(yè)征收的城市房地產(chǎn)稅并入工商稅，保留稅種只對房管部門、個人、外國僑民、外國企業(yè)和外商企業(yè)征收。

1984年改革工商稅制，國家決定恢復征收房地產(chǎn)稅，將房地產(chǎn)稅分為房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅兩個稅種。

1986年9月15日國務院發(fā)布《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》，同年10月1日起施行，適用于國內(nèi)單位和個人。

2014年稅收專項檢查大幕初啟。記者從國家稅務總局獲悉，房地產(chǎn)及建筑安裝業(yè)再次被列為指令性檢查項目，這是房地產(chǎn)業(yè)自2002年以來連續(xù)12年被納入檢查范圍。體量大、利潤高的房地產(chǎn)行業(yè)涉及8個稅種，包括廣受關(guān)注的土地稅。在往年的稅收專項檢查中，房地產(chǎn)行業(yè)成了查補稅款的“大戶”，有些年份幾乎占到全部查補稅款數(shù)額的一半，其涉稅違法手段花樣百出。

房地產(chǎn)稅從試點到立法

2011年1月，上海開展對部分個人住房征收房地產(chǎn)稅試點，適用稅率暫定為0.6%。征收對象為本市居民二套房及非本市居民新購房。

2011年1月，重慶啟動房地產(chǎn)稅改革試點，征收對象為個人擁有的獨棟商品住宅、個人新購的高檔住房，以及在重慶市同時無戶籍、無企業(yè)、無工作的個人新購的二套房。

2012年11月，時任財政部部長謝旭人提出，房地產(chǎn)稅改革試點經(jīng)驗將在全國范圍內(nèi)推開，同時將積極推進單位房產(chǎn)的房地產(chǎn)稅改革。

2012年底，住建部部長姜偉新表示，正在研究房地產(chǎn)稅試點，2013年將繼續(xù)推進城鎮(zhèn)個人住房信息系統(tǒng)建設(shè)、編制實施好住房發(fā)展和建設(shè)規(guī)劃。

2013年2月，時任國務院總理溫家寶主持國務院常務會議，會議確定，嚴格執(zhí)行商品住房限購措施，擴大個人住房房地產(chǎn)稅改革試點范圍。

2013年5月，國務院批轉(zhuǎn)的國家發(fā)改委《關(guān)于2013年深化經(jīng)濟體制改革重點工作的意見》明確提出，將擴大房地產(chǎn)稅改革試點范圍。

2013年5月，國土資源部副部長胡存智表示，預計2014年6月底前出臺不動產(chǎn)登記條例。認為，條例出臺后，全面征房地產(chǎn)稅技術(shù)條件基本具備。

2013年7月，國家稅務總局下發(fā)通知明確，研究擴大個人住房房地產(chǎn)稅改革試點范圍。

2013年8月，財政部向全國常委會預算工委通報時表示，將擴大個人住房房地產(chǎn)稅改革試點范圍，為全面推進房地產(chǎn)稅改革進一步積累經(jīng)驗。

2014年8月8日，2014博鰲房地產(chǎn)論壇上，財經(jīng)、財政部財政科學研究所所長賈康在會上指出，房產(chǎn)稅改革方向已被高決策層鎖定，可能在2017年實施。有觀點指出，房產(chǎn)稅會以2017年為界開征，2017年前銷售的房屋以及首套住房有可能免征。

2015年7月，據(jù)《經(jīng)濟參考報》，中國房地產(chǎn)稅立法初稿已基本成形，正在內(nèi)部征求意見并不斷完善中。房地產(chǎn)稅主體稅種或由房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅合并，具體稅率可能將由地方在確定的稅率區(qū)間內(nèi)自行決定。

房地產(chǎn)稅新消息

2015年7月，據(jù)《經(jīng)濟參考報》，中國房地產(chǎn)稅立法初稿已基本成形，正在內(nèi)部征求意見并不斷完善中。房地產(chǎn)稅主體稅種或由房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅合并，具體稅率可能將由地方在確定的稅率區(qū)間內(nèi)自行決定。

據(jù)《經(jīng)濟參考報》，房地產(chǎn)稅立法初稿已基本成形，現(xiàn)階段應在全國、財政部內(nèi)部征求意見，進行完善，還沒有到向等社會各界征求意見的階段。但房地產(chǎn)稅改革路徑的大框架已基本成形，主要是把現(xiàn)有的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅合并成為新的房地產(chǎn)稅，增加房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的稅負，以房地產(chǎn)的評估值為征稅基礎(chǔ)。土地稅、契稅等稅種暫不納入房地產(chǎn)稅，隨著房地產(chǎn)稅征收步入正軌，未來會再進行改革。

針對將在什么時間、以何種形式開征，以及征收對象、免征范圍的劃定等涉及具體執(zhí)行層面的問題，尚無定論。

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