我們先理清“個人所得稅匯算清繳”與“企業(yè)所得稅匯算清繳”及“社?；?rdquo;：1、企業(yè)所得稅是按照每季計算預繳,平時不作納稅調整,到年底再將當年的利潤作納稅調整,也就是年終匯算清繳。根據(jù)匯算清繳數(shù)，對所得稅進行多退少補。對于零申報的企業(yè)，也要進行所得稅匯算清繳工作。2社?；槭巧绫C構對用人單位繳納社會保險的情況進行專項檢查的行動，審查用人單位是否按規(guī)定為員工繳納社保，是否足額繳納社保等(2019年社保入稅)。3、個人所得匯算清繳是新個稅法將工資薪金、勞務報酬、稿酬所得和特許權轉讓所得四項收入合并為綜合所得，按照先預扣，再匯算清繳的思路完成個稅綜合所得納稅。

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根據(jù)《國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》(2018年第62號)第一條：需要辦理匯算清繳的納稅人，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內，向任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。

個稅匯算清繳政策是如何規(guī)定的?應該關注哪些重點：

1、企業(yè)不為員工預扣預繳，讓員工自行匯算清繳時一次性繳納個稅?

新《中華人民共和國個人所得稅法》第九條 個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。

第十條 扣繳義務人應當按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。

同時，我國的稅收征管法也規(guī)定 “扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關確定的申報期限、申報內容如實代扣代繳稅款。”

因此，雖然個人年度可以匯算清繳，但是支付所得的單位必須為員工預扣預繳。如果不為員工申報個稅，讓員工自行申報，則違反了我國個人所得稅法和稅收征管法，企業(yè)會因此而受到處罰。

2、所得稅匯算清繳涉及每一個人?

《國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》國家稅務總局公告2018年第62號規(guī)定“取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人，應當依法辦理匯算清繳：

(一)從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元;

(二)取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元;

(三)納稅年度內預繳稅額低于應納稅額;

(四)納稅人申請退稅。

每月預扣預繳的稅款之和剛好等于年度應納稅額，沒有需要補稅或退稅的情形， 是不需要進行匯算清繳的。

需要辦理匯算清繳的納稅人，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內，向任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。納稅人有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報;納稅人沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或經常居住地主管稅務機關辦理納稅申報。

3、各項專項附加扣除在實際發(fā)生后都可以在預扣預繳個稅時扣除?

根據(jù)國家稅務總局關于發(fā)布《個人所得稅專項附加扣除操作辦法(試行)》的公告，“第四條享受子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人專項附加扣除的納稅人，自符合條件開始，可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務人提供上述專項附加扣除有關信息，由扣繳義務人在預扣預繳稅款時，按其在本單位本年可享受的累計扣除額辦理扣除;也可以在次年3月1日至6月30日內，向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳申報時扣除。”

享受大病醫(yī)療專項附加扣除的納稅人，由其在次年3月1日至6月30日內，自行向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳申報時扣除。”也就是說，只有大病醫(yī)療，是不能在預扣預繳個稅時扣除的，必須在匯算清繳時扣除。

4、專項附加扣除操作遺漏，只能等到匯算清繳時再扣除?

國家稅務總局關于發(fā)布《個人所得稅專項附加扣除操作辦法(試行)》的公告，“第七條 一個納稅年度內，納稅人在扣繳義務人預扣預繳稅款環(huán)節(jié)未享受或未足額享受專項附加扣除的，可以在當年內向支付工資、薪金的扣繳義務人申請在剩余月份發(fā)放工資、薪金時補充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內，向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳時申報扣除。”

也即，假設當月忘記了一項專項附加扣除，可以在次月或者以后的月份補充扣除，把所忘記的月份的專項附加扣除加上。

5、匯算清繳時需要把個人的所有收入申報?

《國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》國家稅務總局公告2018年第62號：

a、取得綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅申報

需要辦理匯算清繳的納稅人，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內，向任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。納稅人有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報;納稅人沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或經常居住地主管稅務機關辦理納稅申報。

b、取得經營所得的納稅申報

納稅人取得經營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或季度終了后15日內，向經營管理所在地主管稅務機關辦理預繳納稅申報，并報送《個人所得稅經營所得納稅申報表(A表)》。在取得所得的次年3月31日前，向經營管理所在地主管稅務機關辦理匯算清繳，并報送《個人所得稅經營所得納稅申報表(B表)》;從兩處以上取得經營所得的，選擇向其中一處經營管理所在地主管稅務機關辦理年度匯總申報，并報送《個人所得稅經營所得納稅申報表(C表)》。

根據(jù)以上規(guī)定，綜合所得的匯算清繳填寫的表格是《個人所得稅年度自行納稅申報表》，生產經營所得匯算清繳填寫的表格是 《個人所得稅經營所得納稅申報表(ABC 表)》。在綜合所得匯算清繳時，只需要填寫“工資、薪金所得;勞務報酬所得;稿酬所得;特許權使用費所得”四種。“個人的經營所得;利息、股息、紅利所得;財產租賃所得;財產轉讓所得;偶然所得”不需要填寫在《個人所得稅年度自行納稅申報表》里，也即在綜合所得匯算清繳時不需要填寫經營所得等收入。

綜合以上，這一舉措將直接影響高收入人群的納稅額，為什么呢?同時會間接提高企業(yè)成本。1、因為過去企業(yè)可以選擇不同的公司主體為員工發(fā)放薪酬，現(xiàn)在只要是“薪金”收入都需要進行匯算清繳;2、金稅三期的影響，企業(yè)現(xiàn)金發(fā)放部分工資的方式也遇到了問題。關于“所得稅”、“個稅”、“社保”一定要綜合起來規(guī)劃，計算出最優(yōu)的方案，才能有效的控制成本激增。

關鍵詞： 個人所得稅 匯算清繳