多數(shù)經(jīng)濟學家認為，在企業(yè)稅率上的“逐底競爭”是極具破壞性的，跨國公司借此避稅，少數(shù)低稅經(jīng)濟體從中受益，但多數(shù)國家和地區(qū)顯著受損。強制設(shè)定全球最低企業(yè)稅的設(shè)想，正引發(fā)各國熱烈討論。但從技術(shù)層面來講，這是個相當復(fù)雜且漫長的過程。

路透社援引一份公報草案稱，七國集團(G7)財長會于6月4日-5日表態(tài)，在支持經(jīng)濟增長的同時，致力于長期公共財政更可持續(xù)發(fā)展，并支持達成全球最低企業(yè)稅等方面的協(xié)議。

美國總統(tǒng)拜登在上任后拋出設(shè)定全球最低企業(yè)稅的提議，并呼吁全球加速推進這一進程。按照拜登的想法，全球最低企業(yè)稅率應(yīng)設(shè)定在15%。

經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(OECD)也在研究，對所有企業(yè)收入強制設(shè)定一個全球最低稅率。一旦這一標準確定，形成于20世紀20年代的傳統(tǒng)國際稅收秩序?qū)⒈活嵏病?/p>

不過，從技術(shù)層面來講，確定“全球最低企業(yè)稅率”是一個相當復(fù)雜且漫長的過程。OECD負責協(xié)調(diào)全球140個國家和地區(qū)之間的稅收協(xié)商問題需要時間;若要就這一稅率達成一致，還需要相關(guān)國家及地區(qū)簽署多邊公約，以及各國自身進行修法調(diào)整。

到目前為止，有關(guān)這一問題的討論得到了一定程度的支持，而拜登提出的15%的稅率也深得一些歐洲國家認可。

據(jù)悉，6月4日，在倫敦召開的為期兩天的G7財長會議會已就此達成協(xié)議。

“逐底”稅率的危害

在最近幾十年，美國和世界上很多國家一樣，都在靠降低企業(yè)稅率吸引跨國企業(yè)投資。但多數(shù)經(jīng)濟學家認為，這種在企業(yè)稅率上的“逐底競爭”是極具破壞性的。因為“逐底競爭”給跨國公司避稅活動帶來極大便利，少數(shù)低稅經(jīng)濟體從中受益，但多數(shù)國家和地區(qū)顯著受損。

據(jù)聯(lián)合國估算，每年各國因跨國公司利潤轉(zhuǎn)移行為損失的稅收達到5000億-6000億美元。

而關(guān)于“全球最低企業(yè)稅率”的討論早就有跡可循。

為應(yīng)對全球經(jīng)濟數(shù)字化發(fā)展給國際稅收政策帶來的挑戰(zhàn)，以及與之相關(guān)的單邊數(shù)字服務(wù)稅、平衡稅等問題，2013年，OECD借助20國集團(G20)平臺發(fā)起了“應(yīng)對稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移(BEPS)的行動計劃”，呼吁各國共同打擊跨國公司的不合理避稅行為，并以此為契機拉開了重構(gòu)國際稅收規(guī)則的新篇章。

2015年，BEPS發(fā)布第一階段研究成果;2019年，OECD提出包含兩大支柱方案的BEPS第二階段倡議。

第一支柱重新劃分跨國企業(yè)全球剩余利潤在各稅收管轄區(qū)之間的征稅權(quán)，第二支柱則是解決跨國公司將利潤轉(zhuǎn)移至低稅率或免稅地來逃避稅收的問題，而這一方面，便涉及“全球最低企業(yè)稅率”議題。

但這項議題，在當時并未掀起太大波瀾，直到近期才成為熱議焦點，原因就是疫情發(fā)生之后，各國更注重公共設(shè)施的建設(shè)和保障，需要財政支持。尤其是美國開啟了大規(guī)?；A(chǔ)設(shè)施計劃，亟需通過提高稅率來籌措資金。

而作為“稅收改革”的一部分，拜登甫一上任就拋出設(shè)定全球最低企業(yè)稅的提議。

今年4月，美國財政部長耶倫呼吁20國集團對全球公司施行最低稅率以避免稅率競爭，防止跨國公司從海外低稅率制度中謀取好處。

5月20日，美國財政部再次表示，美財政部官員已在20國集團和OECD的相關(guān)會議上提議，為跨國企業(yè)全球利潤設(shè)定最低15%的稅率，以推動國際稅收體制改革談判。

達成協(xié)議需“多邊”配合

不過，實現(xiàn)“全球最低企業(yè)稅率”是一個相當復(fù)雜且漫長的過程。

一位國際稅法專業(yè)人士向《國際金融報》記者表示，美國稅改提出的最低企業(yè)稅僅是單邊措施。在稅收主權(quán)獨立原則下，其他國家并沒有義務(wù)接受美國方案。只有在多邊的情況下，即全球多個國家，甚至全部國家都同意的情況下，才能夠達成全球范圍內(nèi)的企業(yè)最低稅。

若OECD就這一稅率達成一致，還需要相關(guān)國家及地區(qū)簽署多邊公約，以及各國自身進行修法調(diào)整。

“美國是全球最低企業(yè)稅率的主要談判國之一。美國拋出這一單邊措施，其實也是為了表達自己的態(tài)度。但在多邊層面達成協(xié)議存在諸多難點，如稅率到底定多少?以什么樣的形式實施?稅基是多大?最低稅額如何在不同國家之間分配?到目前為止，從硬法(編者注：依靠國家強制力保證實施的法規(guī)范)的角度來說，全球范圍內(nèi)尚沒有針對最低稅率的多邊協(xié)定。但從軟法(編者注：不能用國家強制力保證實施的法規(guī)范)的角度來看，雖然沒有公約，但會有一些政治層面的共識，共同制定的最低稅率。”上述國際稅法專業(yè)人士表示。

而多年來，OECD一直在協(xié)調(diào)全球140個國家和地區(qū)之間的稅收協(xié)商問題。OECD和G20希望到今年年中在制定有關(guān)跨境數(shù)字服務(wù)課稅的規(guī)定，以及全球最低企業(yè)稅率方面達成共識。因此，今年7月將會是一個重要的時間節(jié)點。

目前，英國、德國和法國對美國的提議持開放態(tài)度。

在此次G7財長會議之前，法國財長勒梅爾(Bruno Le Maire)就在社交媒體上敦促G7成員國把握機會，就全球最低企業(yè)稅率達成協(xié)議。

IMF、世界銀行等國際組織同樣表達了對這一倡議的贊同，并就進一步推進倡議落地提出具體建議。不過，中國尚未就“全球最低企業(yè)稅率”倡議作出官方表態(tài)。

低稅率國家恐難支持

如果全球最低企業(yè)稅率能夠在多邊談判層面成功，將對各個國家、企業(yè)產(chǎn)生影響。

中銀研究在《“全球最低企業(yè)稅率”倡議的影響、挑戰(zhàn)及建議》中指出，長期以來，全球主要經(jīng)濟體將低企業(yè)稅率作為吸引國際投資、擴大本地企業(yè)規(guī)模和就業(yè)率的重要手段，甚至展開“逐底競爭”。2001年至今，全球平均企業(yè)稅率由27%降至20.2%。

無論是G20、OECD經(jīng)濟體還是非OECD經(jīng)濟體，企業(yè)稅率均保持平穩(wěn)下行態(tài)勢，其中OECD經(jīng)濟體下降幅度最大，為7.88個百分點;非OECD經(jīng)濟體降幅最小，為6.23個百分點;G20成員國降幅為6.92個百分點，目前平均企業(yè)稅率仍高于25%。

上述報告還分析認為，“全球最低企業(yè)稅率”倡議具有一定的積極意義。其在穩(wěn)定政府稅收制度、提高政府宏觀調(diào)控能力、壓降債務(wù)負擔，防范公共債務(wù)危機等方面具有促進作用。

對于中國的影響，此份報告認為，總的來看，中國落實全球最低企業(yè)稅率所面臨的內(nèi)部障礙較小。中國現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅率較高，一般標準為25%，既高于OECD包容性框架下12.5%的稅率目標，也高于美國15%的最低稅率底線。另外，OECD倡導(dǎo)的“全球最低企業(yè)稅率”只適用于營收超過7.5億歐元的大型跨國公司，受影響的主要是高利潤跨國公司，對廣大中小企業(yè)不會產(chǎn)生影響。

但各國現(xiàn)行企業(yè)稅率差異巨大，低稅率國家已經(jīng)表達了不同意見。

根據(jù)稅收基金會的數(shù)據(jù)，2020年企業(yè)稅率低于15%的國家包括塞浦路斯(12.5%)、愛爾蘭(12.5%)、吉爾吉斯斯坦(10%)、卡塔爾(10%)、匈牙利(9%)，以及澤西島、開曼群島和英屬維爾京群島等稅率為0的避風港。這些國家和地區(qū)勢必將受到全球最低企業(yè)稅率的影響。

愛爾蘭投資發(fā)展局中國區(qū)總監(jiān)張哲偉告訴《國際金融報》記者，已經(jīng)關(guān)注到當前全球最低公司稅率的討論，鑒于該計劃目前還處于提議階段，需要達成相關(guān)的政治協(xié)議和后續(xù)的技術(shù)支撐才得以成行，所以現(xiàn)階段討論其對于任何單一國家產(chǎn)生的影響還為時尚早。

“重新制定未來的國際稅收規(guī)則不是一件容易的事，要達成國際共識，需要進行長期的談判和妥協(xié)。”張哲偉表示。

張哲偉還稱，愛爾蘭財政部長帕斯卡爾·多諾霍(Paschal Donohoe)明確提出了在任何新的全球稅收框架中都應(yīng)該考慮的一些“原則”。愛爾蘭希望達成的協(xié)議可以繼續(xù)支持創(chuàng)新和增長，提供確定性和穩(wěn)定性，以支持未來幾年惠及愛爾蘭所有公民的投資決策;同時防止不當行為;促進健康、適當和可接受的稅收競爭;符合關(guān)鍵原則(如實質(zhì)性和實際價值的創(chuàng)造)，并照顧到愛爾蘭12.5%的稅率，最終達成一個對OECD包容性框架中的所有國家和地區(qū)都公平的折中結(jié)果。

“在吸引外商投資方面，愛爾蘭有自己的強有力的價值主張和對投資企業(yè)的支持。無論這一進程的結(jié)果如何，愛爾蘭仍將堅定不移地保持自己的價值主張和支持。稅收只是愛爾蘭吸引外商投資的一個因素。”張哲偉最后強調(diào)。

關(guān)鍵詞： 七國集團 支持經(jīng)濟 全球 企業(yè)稅率